Erbschaftsteuer Deutschland–Türkei: Kein DBA und mögliche Anrechnung

Wann Deutschland und die Türkei denselben Erbfall steuerlich erfassen können und welche Entlastung im Einzelfall zu prüfen ist.

Deutschland–Türkei: Das Wichtigste zur Erbschaftsteuer vorab

Bei Erbfällen mit Deutschland und der Türkei stellt sich häufig nicht nur die Frage, wer Erbe ist. Zusätzlich muss geprüft werden, ob der Nachlass in der Türkei und in Deutschland steuerlich relevant werden kann.

Eine doppelte steuerliche Belastung ist bei grenzüberschreitenden Erbfällen nicht ausgeschlossen. Ob sie tatsächlich entsteht, hängt vom konkreten Fall ab: Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Steuerpflicht, Art des Vermögens, Nachlasswerte, Steuerbescheide und Zahlungsnachweise müssen zusammen geprüft werden.

Kurz gesagt: Wer Vermögen in der Türkei erbt und einen Bezug zu Deutschland hat, sollte die türkische Erbschaftsteuer nicht isoliert betrachten. Auch deutsche Steuerfragen und eine mögliche Anrechnung müssen früh geprüft und sauber dokumentiert werden.

Kein Erbschaftsteuerabkommen Deutschland–Türkei

Zwischen Deutschland und der Türkei besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen für Erbschaft- und Schenkungsteuer. Beide Staaten können denselben Erwerb nach ihren jeweiligen Regeln erfassen.

Eine Entlastung in Deutschland kann auf Antrag nach § 21 ErbStG möglich sein, ist jedoch keine automatische Vollanrechnung. Erforderlich sind unter anderem eine entsprechende ausländische Steuer, die Zuordnung zum begünstigten Auslandsvermögen sowie die Einhaltung der gesetzlichen Frist- und Nachweisanforderungen. Türkischer Bescheid und Zahlungsnachweis sollten vollständig gesichert werden.

Was bedeutet doppelte Erbschaftsteuer?

Doppelte Erbschaftsteuer bedeutet, dass derselbe Erbfall oder derselbe Vermögenswert in mehr als einem Staat steuerlich relevant werden kann. Bei Deutschland und der Türkei kann dies insbesondere dann ein Thema werden, wenn Erben oder Erblasser in Deutschland leben und Vermögen in der Türkei vorhanden ist.

Typische Beispiele sind türkische Immobilien, Bankguthaben in der Türkei oder sonstige türkische Nachlasswerte, während der Erbe oder der Erblasser zugleich einen steuerlichen Bezug zu Deutschland hat.

Wichtig ist: Nicht jeder Fall führt automatisch zu doppelter Steuer. Aber jeder Fall mit Auslandsvermögen sollte strukturiert geprüft werden.

Wann kann Deutschland steuerlich relevant werden?

Deutschland kann insbesondere dann steuerlich relevant werden, wenn der Erblasser oder der Erwerber einen deutschen Steuerbezug hat. Dabei können Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und weitere persönliche Umstände eine Rolle spielen.

Bei unbeschränkter deutscher Steuerpflicht kann nicht nur deutsches Vermögen, sondern grundsätzlich auch Auslandsvermögen in die Prüfung einbezogen werden. Ob dies im konkreten Fall so ist und welche Werte anzusetzen sind, muss anhand der Unterlagen geprüft werden.

Typische Konstellationen sind:

• Der Erblasser lebte in Deutschland und hatte Immobilien oder Bankguthaben in der Türkei.
• Die Erben leben in Deutschland und erben Vermögen in der Türkei.
• Ein deutsches Finanzamt fragt nach Auslandsvermögen.
• In der Türkei wurde bereits Veraset ve İntikal Vergisi erklärt oder gezahlt.
• Türkische Steuerbescheide sollen in Deutschland berücksichtigt werden.
• Es gibt mehrere Erben mit Wohnsitz in unterschiedlichen Ländern.

Türkische Seite: Veraset ve İntikal Vergisi

In der Türkei kann bei einem Erwerb von Todes wegen die Veraset ve İntikal Vergisi relevant werden. Das betrifft insbesondere Vermögen, das in der Türkei liegt oder dort praktisch abgewickelt werden muss.

Besonders häufig geht es um Immobilien, Grundstücke, Bankguthaben, Fahrzeuge, Gesellschaftsanteile oder andere Nachlasswerte. In der Praxis hängt die Steuerfrage häufig mit Erbschein, Tapu/İntikal, Bankfreigabe und Vollmacht zusammen.

Deshalb sollte die türkische Steuerfrage nicht erst am Ende der Abwicklung geprüft werden. Bei Immobilien kann die steuerliche Dokumentation für die Grundbuchumschreibung wichtig sein. Bei Bankguthaben können Banken neben dem Erbnachweis weitere Nachweise verlangen.

Anrechnung ausländischer Steuer: nicht automatisch

Ein häufiger Irrtum lautet: Wenn in der Türkei Erbschaftsteuer gezahlt wurde, wird diese in Deutschland automatisch vollständig angerechnet. So einfach ist es nicht.

Ob eine ausländische Steuer in Deutschland berücksichtigt werden kann, hängt vom konkreten Fall ab. Wichtig sind insbesondere die Art des Vermögens, der türkische Steuerbescheid, der Zahlungsnachweis, die Zuordnung zum Nachlasswert und die deutsche steuerliche Behandlung.

In der Praxis sollten deshalb folgende Fragen geprüft werden:

• Welche Steuer wurde in der Türkei tatsächlich festgesetzt?
• Wurde die Steuer gezahlt und kann die Zahlung nachgewiesen werden?
• Auf welchen Nachlassgegenstand bezieht sich die türkische Steuer?
• Wird derselbe Vermögenswert in Deutschland steuerlich erfasst?
• Welche deutschen Anträge, Erklärungen oder Nachweise sind erforderlich?
• Gibt es Bewertungsunterschiede zwischen Türkei und Deutschland?

Ablauf: Prüfung der doppelten Erbschaftsteuer

Der genaue Ablauf hängt vom Einzelfall ab. Sinnvoll ist eine koordinierte Prüfung der türkischen und deutschen Seite:

Ohne Bescheid, Zahlungsnachweis und klare Zuordnung zum Vermögenswert wird eine spätere steuerliche Berücksichtigung deutlich schwieriger.

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   Steuerbezug klärenWohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, Erbenstellung und Steuerbezug von Erblasser und Erben werden geprüft.
2. 2
   Nachlass erfassenImmobilien, Bankguthaben, Gesellschaftsanteile und sonstige Nachlasswerte in der Türkei und Deutschland werden zusammengestellt.
3. 3
   Türkische Steuer prüfenVeraset ve İntikal Vergisi, Werte, Bescheide, Zahlungsnachweise und Anforderungen für Tapu oder Bank werden eingeordnet.
4. 4
   Deutsche Steuer prüfenEs wird geprüft, ob eine deutsche Erklärung, Anzeige oder steuerliche Einordnung erforderlich ist.
5. 5
   Anrechnung vorbereitenTürkische Bescheide, Zahlungsnachweise, Übersetzungen und Vermögenszuordnung werden für eine mögliche Berücksichtigung vorbereitet.
6. 6
   Nachlass abwickelnDanach folgen je nach Fall Tapu/İntikal, Bankfreigabe, Auszahlung, Verkauf, Verteilung oder weitere Abstimmung mit Miterben.

Immobilien in der Türkei

Bei Immobilien in der Türkei ist die steuerliche Prüfung besonders wichtig. Für Tapu/İntikal, also die Grundbuchumschreibung auf die Erben, können Erbschein, Steuer, Vollmacht und Nachweise zusammen erforderlich werden.

Wenn zusätzlich ein Deutschlandbezug besteht, sollte geprüft werden, ob der Immobilienwert auch in Deutschland steuerlich relevant ist und ob türkische Steuerzahlungen dokumentiert werden müssen.

Wichtig ist außerdem der tatsächliche Grundbuchstand. Nicht immer gehört die gesamte Immobilie zum Nachlass. Wenn der Erblasser nur einen Anteil hielt, betrifft der Erbfall regelmäßig nur diesen Anteil.

Bankguthaben in der Türkei

Auch türkische Bankguthaben können steuerlich und praktisch relevant werden. Banken verlangen häufig Erbnachweise, Identitätsunterlagen, Vollmachten und je nach Fall steuerliche Nachweise.

Für deutsche Zwecke kann zusätzlich wichtig sein, ob und in welcher Höhe Bankguthaben zum Nachlass gehören, wie sie bewertet werden und ob türkische Steuerunterlagen vorliegen.

Gerade bei mehreren Erben sollte früh geklärt werden, wer gegenüber Banken und Behörden auftreten darf. Ohne klare Vollmacht können Bankfreigabe, Steuererklärung und Verteilung des Nachlasses unnötig verzögert werden.

Welche Unterlagen sind wichtig?

Für die Prüfung einer möglichen doppelten Erbschaftsteuer sind häufig folgende Unterlagen hilfreich:

• Sterbeurkunde oder Todesnachweis des Erblassers
• Erbschein, Veraset İlamı oder Mirasçılık Belgesi
• Testament, Erbvertrag oder deutsche Nachlassunterlagen
• Schreiben oder Aufforderungen des deutschen Finanzamts
• Türkische Steuerbescheide und Zahlungsnachweise
• Tapu-Unterlagen und Angaben zu Immobilienwerten
• Bankunterlagen zu türkischen Konten
• Angaben zu Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt des Erblassers
• Angaben zu Wohnsitz und Steuerbezug der Erben
• Vollmacht, Apostille und beglaubigte Übersetzung, soweit erforderlich

Was sollte in Deutschland geprüft werden?

In Deutschland sollte geprüft werden, ob eine Anzeige, Erklärung oder sonstige Mitwirkung gegenüber dem Finanzamt erforderlich ist. Dabei sind insbesondere der persönliche Steuerbezug, die Art des Vermögens, der Wert des Erwerbs und vorhandene Auslandssteuerunterlagen relevant.

Wurde in der Türkei Steuer gezahlt, sollte früh geklärt werden, ob und in welcher Höhe sie in Deutschland berücksichtigt werden kann. Maßgeblich sind die Festsetzung, die tatsächliche Zahlung und die Zuordnung zum jeweiligen Vermögenswert.

Prüfschema und Quellen

1. 1
   Steuerpflicht bestimmenUnbeschränkte oder beschränkte Steuerpflicht in Deutschland klären.
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   Vermögen trennenInländisches und türkisches Vermögen getrennt auflisten.
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   Türkische Steuer feststellenErklärung abgeben, Veranlagung und Zahlung dokumentieren.
4. 4
   Deutsche Anzeige prüfenFristen für die Anzeige des Erwerbs beim Finanzamt beachten.
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   Anrechnung beantragenNachweis der festgesetzten und gezahlten türkischen Steuer vorlegen.
6. 6
   Erstattung ausschließenBelegen, dass die ausländische Steuer nicht erstattet werden kann.