Almanya–Türkiye veraset vergisi: özel anlaşma yok, mahsup imkânı

Almanya ile Türkiye arasında çifte veraset vergilendirmesini önleyen bir anlaşma bulunmaz. Bu nedenle her iki devlet aynı terekeyi vergilendirebilir.

Almanya–Türkiye: veraset vergisinde önce en önemlileri

Almanya ve Türkiye bağlantılı miras dosyalarında yalnızca mirasçının kim olduğu sorusu ortaya çıkmaz. Ayrıca terekenin Türkiye'de ve Almanya'da vergi bakımından önem taşıyıp taşımayacağı incelenmelidir.

Sınır ötesi miras dosyalarında çifte vergi yükü olasılığı dışlanamaz. Bunun gerçekten doğup doğmayacağı somut dosyaya bağlıdır: yerleşim yeri, mutat yerleşim yeri, vergi yükümlülüğü, malvarlığının türü, tereke değerleri, vergi tarh belgeleri ve ödeme belgeleri birlikte değerlendirilmelidir.

Kısaca: Türkiye'de miras kalan malvarlığı ve Almanya bağlantısı olan kişiler, Türk veraset vergisini tek başına ele almamalıdır. Alman vergi soruları ve olası bir mahsup da erken aşamada incelenmeli ve düzgün biçimde belgelenmelidir.

Almanya–Türkiye arasında veraset vergisi anlaşması yok

Almanya ile Türkiye arasında veraset ve bağış vergisi bakımından bir çifte vergilendirme anlaşması bulunmaz. Her iki devlet aynı kazanımı kendi kurallarına göre vergilendirebilir.

Almanya'da bir hafifletme, talep üzerine ErbStG § 21 uyarınca mümkün olabilir; ancak bu otomatik ve tam bir mahsup değildir. Bunun için ilgili yabancı verginin bulunması, malvarlığının imtiyazlı yabancı malvarlığı kapsamına girmesi ve kanuni süre ile belge koşullarının yerine getirilmesi gerekir. Türk tarh belgesi ve ödeme belgesi eksiksiz saklanmalıdır.

Çifte veraset vergisi ne demek?

Çifte veraset vergisi, aynı mirasın veya aynı malvarlığı değerinin birden fazla devlette vergi bakımından gündeme gelebilmesi anlamına gelir. Almanya ve Türkiye bakımından bu özellikle mirasçıların veya mirasbırakanın Almanya'da yaşaması ve Türkiye'de malvarlığının bulunması hâlinde önem kazanır.

Tipik örnekler, mirasçının veya mirasbırakanın aynı zamanda Almanya ile vergisel bağlantısı bulunurken Türkiye'deki gayrimenkuller, Türkiye'deki banka bakiyeleri veya diğer Türk tereke değerleridir.

Önemli olan şudur: Her dosya kendiliğinden çifte vergiye yol açmaz. Ancak yurt dışı malvarlığı bulunan her dosya yapılandırılmış biçimde incelenmelidir.

Almanya hangi durumlarda vergi bakımından gündeme gelir?

Almanya özellikle mirasbırakanın veya edinenin Alman vergi bağlantısı bulunması hâlinde gündeme gelebilir. Burada yerleşim yeri, mutat yerleşim yeri, vatandaşlık ve diğer kişisel durumlar rol oynayabilir.

Sınırsız Alman vergi yükümlülüğünde yalnızca Almanya'daki malvarlığı değil, kural olarak yurt dışı malvarlığı da incelemeye dâhil edilebilir. Bunun somut dosyada böyle olup olmadığı ve hangi değerlerin esas alınacağı belgeler üzerinden incelenmelidir.

Tipik durumlar:

• Mirasbırakan Almanya'da yaşıyordu ve Türkiye'de gayrimenkulü veya banka bakiyesi vardı.
• Mirasçılar Almanya'da yaşıyor ve Türkiye'de malvarlığı miras kalıyor.
• Bir Alman vergi dairesi yurt dışı malvarlığını soruyor.
• Türkiye'de Veraset ve İntikal Vergisi beyan edilmiş veya ödenmiş.
• Türk vergi tarh belgelerinin Almanya'da dikkate alınması isteniyor.
• Farklı ülkelerde yaşayan birden fazla mirasçı bulunuyor.

Türk tarafı: Veraset ve İntikal Vergisi

Türkiye'de ölüm yoluyla bir kazanımda Veraset ve İntikal Vergisi gündeme gelebilir. Bu özellikle Türkiye'de bulunan veya orada fiilen tasfiye edilmesi gereken malvarlığı için geçerlidir.

Özellikle gayrimenkuller, arsalar, banka bakiyeleri, araçlar, şirket payları veya diğer tereke değerleri söz konusu olur. Uygulamada vergi sorusu çoğu kez veraset belgesi, Tapu/İntikal, banka işlemleri ve vekâletname ile bağlantılıdır.

Bu nedenle Türk vergi sorusu sürecin sonuna bırakılmamalıdır. Gayrimenkullerde vergisel belgeler tapu devri için önemli olabilir. Banka bakiyelerinde bankalar veraset belgesinin yanı sıra ek belgeler isteyebilir.

Yabancı verginin mahsubu: kendiliğinden değil

Yaygın bir yanılgı şudur: Türkiye'de veraset vergisi ödendiyse Almanya'da otomatik olarak tamamen mahsup edilir. Bu iş o kadar basit değildir.

Yabancı bir verginin Almanya'da dikkate alınıp alınamayacağı somut dosyaya bağlıdır. Özellikle malvarlığının türü, Türk vergi tarh belgesi, ödeme belgesi, tereke değeriyle ilişkisi ve Alman vergisel işlem önemlidir.

Bu nedenle uygulamada şu sorular incelenmelidir:

• Türkiye'de gerçekte hangi vergi tarh edildi?
• Vergi ödendi mi ve ödeme belgelenebiliyor mu?
• Türk vergisi hangi tereke kalemine ilişkin?
• Aynı malvarlığı değeri Almanya'da vergi bakımından dikkate alınıyor mu?
• Hangi Alman başvuruları, beyanları veya belgeleri gerekiyor?
• Türkiye ile Almanya arasında değerleme farkları var mı?

Süreç: çifte veraset vergisinin incelenmesi

Somut süreç dosyaya bağlıdır. Anlamlı olan, Türk ve Alman tarafının koordineli biçimde incelenmesidir:

Tarh belgesi, ödeme belgesi ve malvarlığı değeriyle açık bir ilişki olmadan sonraki vergisel dikkate alma belirgin şekilde zorlaşır.

1. 1
   Vergi bağlantısını belirlemekMirasbırakan ve mirasçıların yerleşim yeri, mutat yerleşim yeri, vatandaşlığı, mirasçılık sıfatı ve vergi bağlantısı incelenir.
2. 2
   Terekeyi kaydetmekTürkiye ve Almanya'daki gayrimenkuller, banka bakiyeleri, şirket payları ve diğer tereke değerleri toplanır.
3. 3
   Türk vergisini incelemekVeraset ve İntikal Vergisi, değerler, tarh belgeleri, ödeme belgeleri ile tapu veya banka koşulları değerlendirilir.
4. 4
   Alman vergisini incelemekAlman beyanı, bildirimi veya vergisel değerlendirmesinin gerekip gerekmediği incelenir.
5. 5
   Mahsubu hazırlamakTürk tarh ve ödeme belgeleri, tercümeler ve malvarlığı eşleştirmesi olası bir dikkate alma için hazırlanır.
6. 6
   Terekeyi tasfiye etmekArdından dosyaya göre Tapu/İntikal, banka işlemleri, ödeme, satış, paylaşım veya mirasçılarla ek uyum gelir.

Türkiye'deki gayrimenkuller

Türkiye'deki gayrimenkullerde vergisel inceleme özellikle önemlidir. Tapu/İntikal, yani tapu kaydının mirasçılar adına güncellenmesi için veraset belgesi, vergi, vekâletname ve belgeler birlikte gerekli olabilir.

Ayrıca Almanya bağlantısı varsa, gayrimenkul değerinin Almanya'da da vergi bakımından önem taşıyıp taşımadığı ve Türk vergi ödemelerinin belgelenmesi gerekip gerekmediği incelenmelidir.

Ayrıca güncel tapu durumu önemlidir. Gayrimenkulün tamamı her zaman terekeye dâhil olmaz. Mirasbırakan yalnızca bir paya sahipse, miras kural olarak yalnızca bu payı kapsar.

Türkiye'deki banka bakiyeleri

Türk banka bakiyeleri de vergi ve uygulama bakımından önem taşıyabilir. Bankalar çoğu kez veraset belgesi, kimlik belgeleri, vekâletname ve duruma göre vergisel belgeler ister.

Alman tarafı için ek olarak banka bakiyelerinin terekeye dâhil olup olmadığı, hangi tutarda dâhil olduğu, nasıl değerlendiği ve Türk vergi belgelerinin bulunup bulunmadığı önemli olabilir.

Özellikle birden fazla mirasçı varsa, bankalar ve resmî kurumlar önünde kimin işlem yapabileceği erken aşamada netleştirilmelidir. Açık bir vekâletname olmadan banka işlemleri, vergi beyanı ve terekenin paylaşımı gereksiz yere gecikebilir.

Hangi belgeler önemlidir?

Olası bir çifte veraset vergisinin incelenmesi için çoğu kez şu belgeler yararlıdır:

• Mirasbırakanın ölüm belgesi veya ölüm kanıtı
• Veraset belgesi, Veraset İlamı veya Mirasçılık Belgesi
• Vasiyetname, miras sözleşmesi veya Alman tereke belgeleri
• Alman vergi dairesinin yazıları veya talepleri
• Türk vergi tarh belgeleri ve ödeme belgeleri
• Tapu belgeleri ve gayrimenkul değerlerine ilişkin bilgiler
• Türk hesaplarına ilişkin banka belgeleri
• Mirasbırakanın yerleşim yeri ve mutat yerleşim yerine ilişkin bilgiler
• Mirasçıların yerleşim yeri ve vergi bağlantısına ilişkin bilgiler
• Gerektiği ölçüde vekâletname, apostil ve onaylı tercüme

Almanya'da neler incelenmelidir?

Almanya'da vergi dairesine bir bildirim, beyan veya başka bir katılımın gerekip gerekmediği incelenmelidir. Burada özellikle kişisel vergi bağlantısı, malvarlığının türü, kazanımın değeri ve mevcut yurt dışı vergi belgeleri önemlidir.

Türkiye'de vergi ödendiyse, bunun Almanya'da dikkate alınıp alınamayacağı ve hangi tutarda alınabileceği erken aşamada netleştirilmelidir. Belirleyici olan tarh, fiilî ödeme ve ilgili malvarlığı değeriyle ilişkidir.

İnceleme sırası ve kaynaklar

1. 1
   Vergi yükümlülüğüAlmanya'da sınırsız mı sınırlı mı yükümlülük olduğu belirlenir.
2. 2
   Malvarlığının ayrıştırılmasıYurt içi ve Türkiye'deki malvarlığı ayrı ayrı listelenir.
3. 3
   Türk vergisinin tespitiBeyan verilir; tarh ve ödeme belgelenir.
4. 4
   Alman bildirimiKazanımın vergi dairesine bildirilmesi için süreler dikkate alınır.
5. 5
   Mahsup başvurusuTarh edilmiş ve ödenmiş Türk vergisine ilişkin belge sunulur.
6. 6
   İade olasılığıYabancı verginin iade edilemeyeceği gösterilir.